ふるさと納税に関する寄附金控除について

控除について

 控除を受けるためには、ふるさと納税を行った翌年に確定申告を行う必要があります。ただし、確定申告が不要な給与所得者等については、ふるさと納税を行う際にあらかじめ申請することで確定申告が不要になります(ワンストップ特例)。

 以下の順でそれぞれ控除され、寄附金額が上限を超えない場合は2,000円を超える部分の全額が控除されます。

ふるさと納税の控除の種類
控除の種類
(方法)
控除額の計算
(1)
所得税寄附金控除
(所得控除)
(寄附金額-2,000円)×所得税の税率×1.021 <注1>
(2)
住民税基本控除
(税額控除)
(寄附金額-2,000円)×10% <注2>
(3)
住民税特例控除
(税額控除)
(寄附金額-2,000円)×(90%-所得税の税率×1.021) <注3>

<注1>寄附金額か総所得金額等の40%が限度
<注2>寄附金額か総所得金額等の30%が限度
<注3>住民税所得割額の20%が限度
※総所得金額等とは、合計所得金額から、純損失または雑損失等の繰越控除を適用した後の全ての合計所得のことをいいます。
※住民税所得割額は、住民税の課税所得に税率を乗じて算出した金額から調整控除額を差し引いた金額をいいます。

ワンストップ特例制度適用の場合

 所得税における寄附金控除の適用はありませんが、そのかわりに住民税において申告特例控除が加算されます。

申告特例控除額=特例控除×(所得税の税率×1.021)÷(90%-所得税の税率×1.021)

計算例 【50,000円の寄附】

給与収入 800万円(住民税所得割368,000円)(調整控除2,500円)
扶養者:配偶者(控除33万円)、子2人(控除33万円×2)
社会保険料控除 100万円 の場合

  1. 所得税
    (50,000円-2,000円)×20%×1.021=9,802円
  2. 住民税:基礎控除額
    (50,000円-2,000円)×10%=4,800円
  3. 住民税:特別控除額
    (50,000円-2,000円)×(90%-20%×1.021)=33,399円

(3)住民税特別控除額の上限:(368,000円-2,500円)×20%=73,100円>33,399円
よって、所得税+住民税 (1)9,802円+(2)4,800円+(3)33,399円=48,001円

ワンストップ特例制度適用の申告特例控除額

  • 33,399円×(20%×1.021)÷(90%-20%×1.021)=9,802円

よって、住民税 (2)4,800円+(3)33,399円+9,802円=48,001円

ふるさと納税の上限額を求める計算式

 ふるさと納税の上限(限度)額は、所得税の課税所得額と住民税の所得割額から算出することができます。

寄附金の上限額をXとすると、住民税特例控除の計算式から
(X-2,000円)×(90%-所得税の税率×1.021)+2,000円=住民税所得割額×20%
となり、「X」を求める式に直すと、次の計算式となります。

【上限額】 X =住民税所得割額×20%÷(90%-所得税の税率×1.021)+ 2,000円

 所得税の税率は、所得税の課税所得額に応じて段階的に分かれているため、計算式は次の表の計算式に置き換えることができます。

所得税課税所得額の階層表
所得税の課税所得(税率) 上限額を求める計算式
195万円以下(5%) X=住民税所得割額×23.558%+2,000円
195万円超~330万円以下(10%) X=住民税所得割額×25.065%+2,000円
330万円超~695万円以下(20%) X=住民税所得割額×28.743%+2,000円
695万円超~900万円以下(23%) X=住民税所得割額×30.067%+2,000円
900万円超~1,800万円以下(33%) X=住民税所得割額×35.519%+2,000円
1,800万円超~4,000万円以下(40%) X=住民税所得割額×40.683%+2,000円
4,000万円超(45%) X=住民税所得割額×45.397%+2,000円

※わかりやすいように、所得税課税所得額で階層を分けています。正確には、住民税課税所得額から人的控除差調整額を差し引いた数値を使用するため、一致しない場合があります。

上限額の目安については、下記のページを参照してください。

※ふるさと納税の寄附金(税額)控除は、寄附した年の税額から控除されます。寄附する時点では、その年の所得や所得控除が確定しておらず、正確な上限(限度額)を算出することはできません。そのため、前年の所得金額や個人住民税額等を参考にしてください。

お問い合わせ

税務課
TEL:0771-68-0004